Vergi Hukuku

Vergi Hukuku

Vergi hukuku; vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin doğması, hesaplanması, tahakkuku, tahsili ve sona ermesiyle ilgili kuralları düzenleyen kamu hukuku alanıdır. Vergi mükelleflerinin hak ve yükümlülükleri, vergi idaresinin yetkileri, vergi incelemeleri, vergi cezaları ve kamu alacaklarının tahsil yöntemleri de bu alanın kapsamına girmektedir.

Vergilendirme işlemlerinin kanuna dayanması, yetkili makamlar tarafından tesis edilmesi ve mevzuatta öngörülen usullere uygun şekilde yürütülmesi gerekir. Vergi idaresi tarafından yapılan işlemlerin hukuka aykırı olduğu ileri sürüldüğünde, işlemin niteliğine göre idari başvuru veya dava yollarına başvurulabilir.

Vergi uyuşmazlıklarının önemli bir bölümü vergi mahkemelerinde görülmektedir. Bununla birlikte uyuşmazlığın konusu ve hukuki niteliğine göre idare mahkemeleri, ceza mahkemeleri veya diğer yargı mercileri de görevli olabilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi hukuku kapsamında başlıca aşağıdaki konularda avukatlık ve hukuki danışmanlık hizmeti sunulmaktadır.

Vergi Mahkemelerinde Görülen Davalar

2576 sayılı Kanun uyarınca vergi mahkemeleri genel olarak;

• Genel bütçeye, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere ait vergi, resim ve harçlar,
• Benzeri mali yükümlülükler,
• Bu yükümlülüklere bağlı vergi ziyaı cezaları, usulsüzlük cezaları, gecikme zamları ve diğer mali yaptırımlar,
• Tarifeler,
• 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un uygulanmasından kaynaklanan uyuşmazlıklar,
• Diğer kanunlarla vergi mahkemelerine verilen işler

hakkındaki uyuşmazlıkları incelemektedir.

Vergi mahkemesinde açılacak davanın konusu; ihbarname, tahakkuk, ödeme emri, haciz, mahsup veya iade talebinin reddi gibi farklı idari işlemler olabilir.

Vergi ve Ceza İhbarnamelerine Karşı Davalar

Vergi incelemesi veya diğer idari tespitler sonucunda mükellef adına ek vergi tarh edilmesi ve vergi cezası uygulanması mümkündür. Bu işlemler genellikle vergi ve ceza ihbarnameleriyle mükellefe bildirilir.

İhbarnamelere karşı açılacak davalarda;

• Vergiyi doğuran olayın gerçekleşip gerçekleşmediği,
• Tarhiyatın dayandığı tespitler,
• Vergi inceleme raporları,
• Matrah ve vergi hesaplamaları,
• Defter ve belgeler,
• Vergi cezasının kanuni koşulları,
• Zamanaşımı,
• Tebligat işlemleri

birlikte değerlendirilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi ve ceza ihbarnamelerinin incelenmesi ve bu işlemlere karşı vergi mahkemelerinde dava açılması süreçlerine ilişkin hukuki hizmet sunulmaktadır.

Vergi İncelemelerinden Kaynaklanan Uyuşmazlıklar

Vergi incelemeleri, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunun araştırılması ve tespit edilmesi amacıyla yürütülmektedir.

İnceleme sürecinde mükelleften defter, kayıt ve belgelerin sunulması istenebilir. İnceleme sonucunda vergi inceleme raporu, vergi tekniği raporu veya vergi suçu raporu düzenlenmesi gündeme gelebilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından;

• Vergi inceleme sürecindeki hukuki konuların değerlendirilmesi,
• Tutanak ve raporların incelenmesi,
• Tarhiyat öncesi veya sonrası başvuru yollarının değerlendirilmesi,
• Vergi ve ceza ihbarnamelerine karşı dava açılması,
• Vergi suçu iddialarıyla bağlantılı adli süreçlerin takip edilmesi

konularında hukuki hizmet sunulmaktadır.

Düzeltme ve Şikayet Başvuruları

Vergilendirme işlemlerinde hesap veya vergilendirme hatası bulunduğu ileri sürülüyorsa, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen düzeltme yoluna başvurulması mümkün olabilir.

Düzeltme talebinin reddedilmesi hâlinde, koşulları bulunuyorsa şikâyet yoluyla üst idari makama başvurulabilir. Bu başvurunun reddedilmesi üzerine ilgili işlemin iptali amacıyla vergi mahkemesinde dava açılması gündeme gelebilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi hatalarına ilişkin düzeltme ve şikâyet başvurularının hazırlanması ile bu başvurular sonucunda tesis edilen işlemlere karşı dava süreçleri takip edilmektedir.

Mahsup ve Vergi İadesi Uyuşmazlıkları

Mükellefin vergi idaresinden olan alacağının başka bir vergi borcuna mahsup edilmesi veya tahsil edilen belirli tutarların iadesi talep edilebilir.

Mahsup veya iade talebinin reddedilmesi, eksik yerine getirilmesi ya da uzun süre sonuçlandırılmaması hâlinde idari uyuşmazlık ortaya çıkabilir.

Bu uyuşmazlıklarda;

• İade veya mahsup hakkının hukuki dayanağı,
• Beyannameler,
• Vergi ve tahsilat kayıtları,
• Faturalar ve diğer mali belgeler,
• İdareye yapılan başvurular,
• Talep hakkında verilen kararlar

incelenir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi iadesi ve mahsup taleplerinin reddinden kaynaklanan idari başvuru ve dava süreçleri yürütülmektedir.

Ödeme Emirlerine Karşı Davalar

Kesinleştiği kabul edilen kamu alacaklarının tahsili amacıyla, 6183 sayılı Kanun kapsamında ödeme emri düzenlenebilir.

Ödeme emrine karşı açılacak davalarda kanunda sınırlı olarak belirtilen itiraz nedenleri ileri sürülebilir. Borcun bulunmadığı, tamamen veya kısmen ödendiği ya da zamanaşımına uğradığı iddiaları somut olayın koşullarına göre değerlendirilir.

Ödeme emirleri bakımından özel ve kısa dava açma süreleri bulunduğundan, tebliğ tarihi önem taşımaktadır.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, ödeme emirlerinin hukuki yönden incelenmesi ve bu işlemlere karşı vergi mahkemelerinde dava açılması süreçleri takip edilmektedir.

Kamu Alacaklarının Tahsilinden Kaynaklanan Uyuşmazlıklar

Vergi ve diğer kamu alacaklarının süresinde ödenmemesi hâlinde cebren tahsil işlemleri uygulanabilir.

Bu kapsamda;

• Banka hesaplarına elektronik haciz uygulanması,
• Taşınır ve taşınmaz malların haczedilmesi,
• Üçüncü kişilerdeki hak ve alacaklara haciz konulması,
• Teminat istenmesi,
• İhtiyati tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulanması,
• Haczedilen malların satışı

gibi işlemler gündeme gelebilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, 6183 sayılı Kanun kapsamında uygulanan ödeme emri, haciz, ihtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk ve satış işlemlerinden kaynaklanan uyuşmazlıklara ilişkin hukuki süreçler takip edilmektedir.

İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk İşlemleri

Kanunda belirtilen koşulların bulunması hâlinde kamu alacağının güvence altına alınması amacıyla ihtiyati haciz veya ihtiyati tahakkuk uygulanabilir.

Bu işlemlerin hukuka uygunluğu değerlendirilirken;

• Kanunda öngörülen sebeplerin bulunup bulunmadığı,
• İşlemi tesis eden makamın yetkisi,
• İşlemin gerekçesi,
• Kamu alacağının niteliği,
• Tedbirin kapsamı ve ölçülülüğü

incelenir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, ihtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuk kararlarına karşı yapılabilecek idari ve yargısal başvurular takip edilmektedir.

Vergi Cezalarından Kaynaklanan Uyuşmazlıklar

Vergi mevzuatına aykırılık iddiasıyla vergi ziyaı cezası, genel veya özel usulsüzlük cezası ve diğer mali yaptırımlar uygulanabilir.

Vergi cezalarının hukuka uygunluğu incelenirken;

• Ceza gerektiren fiilin somut biçimde belirlenmesi,
• Fiil ile mükellef arasındaki bağlantı,
• Cezanın kanuni dayanağı,
• Tekerrür hükümleri,
• Zamanaşımı,
• Fiil ile uygulanan yaptırım arasındaki ölçülülük,
• Tebligat işlemleri

değerlendirilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi cezalarına karşı idari başvuru ve dava süreçlerine ilişkin hukuki hizmet sunulmaktadır.

Vergi Suçları ve Ceza Yargılamaları

Vergi mevzuatında bazı fiiller yalnızca idari para cezası veya vergi cezası gerektirmemekte, aynı zamanda ceza soruşturmasına ve kovuşturmasına konu olabilmektedir.

Defter ve belgelerin ibraz edilmemesi, sahte veya yanıltıcı belge düzenlenmesi ya da kullanılması, defter ve belgelerin gizlenmesi veya yok edilmesi gibi iddialar ceza yargılamasına konu olabilir.

Vergi suçu iddiasına ilişkin ceza yargılaması ile vergi mahkemesinde görülen uyuşmazlık farklı hukuki süreçlerdir. Bununla birlikte aynı maddi olaydan kaynaklandıkları için dosyalardaki rapor, belge ve tespitlerin birlikte değerlendirilmesi gerekebilir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi suçlarına ilişkin soruşturma ve ceza davalarında şüpheli veya sanık müdafiliği ile mağdur ya da katılan vekilliği kapsamında avukatlık hizmeti sunulmaktadır.

Tam Yargı Davaları

İdarenin vergiye ilişkin işlem veya eylemi nedeniyle bir kişinin doğrudan maddi ya da manevi zarara uğraması hâlinde, koşulları bulunuyorsa tam yargı davası gündeme gelebilir.

Bu kapsamda;

• Hukuka aykırı tahsil edilen tutarların iade edilmemesi,
• Haczedilen malların korunmaması nedeniyle zarara uğraması,
• İdarenin hukuka aykırı işlemi sonucunda maddi kayıp meydana gelmesi

gibi durumlar değerlendirilebilir.

Tam yargı davasında zararın varlığı, kapsamı, idari işlem veya eylem ile zarar arasındaki illiyet bağı ve idarenin sorumluluğunun koşulları incelenir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi idaresinin işlem veya eylemlerinden kaynaklandığı ileri sürülen zararların giderilmesine ilişkin başvuru ve dava süreçleri takip edilmektedir.

Yürütmenin Durdurulması Talepleri

Vergi mahkemesinde dava açılması, dava konusu işlemin uygulanmasını her durumda kendiliğinden durdurmaz. İşlemin niteliğine ve ilgili kanuni düzenlemelere göre yürütmenin durdurulması talebinde bulunulması gerekebilir.

Yürütmenin durdurulması kararı verilebilmesi için idari işlemin açıkça hukuka aykırı olması ve uygulanması hâlinde telafisi güç veya imkânsız zararların ortaya çıkması koşullarının birlikte bulunması gerekir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından, vergi davalarında ileri sürülebilecek yürütmenin durdurulması taleplerine ilişkin hukuki süreçler yürütülmektedir.

Genel Değerlendirme

Vergi uyuşmazlıklarında ihbarname, ödeme emri, haciz bildirisi ve diğer idari işlemlere karşı başvuru veya dava süreleri işlemin türüne göre değişmektedir. Vergi idaresine yapılan her başvuru, dava açma süresini aynı şekilde etkilemez.

Bu nedenle;

• İşlemin tebliğ tarihi,
• İşlemi tesis eden idari makam,
• Uyuşmazlığın hukuki niteliği,
• Görevli ve yetkili mahkeme,
• Daha önce yapılan idari başvurular,
• Vergi inceleme raporları ve mali belgeler

birlikte değerlendirilmelidir.

Türker Hukuk Bürosu tarafından sunulan avukatlık ve hukuki danışmanlık hizmetleri, gerçek veya tüzel kişilerin somut hukuki durumu ve yürürlükteki mevzuat çerçevesinde yürütülmektedir.

Bu sayfada yer alan açıklamalar genel bilgilendirme amacı taşımaktadır. Açıklamalar, belirli bir vergilendirme işlemi veya uyuşmazlık bakımından hukuki görüş, vergi borcunun kaldırılması, cezanın iptal edilmesi veya davanın sonucu hakkında garanti ya da taahhüt niteliğinde değildir.

İletişim Bilgileri

Türker Hukuk Bürosu

Adres: Demirtaşpaşa Mahallesi, Ankara Yolu Caddesi, No: 36, Tüze Plaza, Kat: 12, Daire: 42-43, Osmangazi / Bursa

Telefon: 0 533 250 49 13

E-posta: info@avukatmehmetturker.com